复试记账法与此前的个民族独立发展的单式记账法相比,是快速重大飞跃,单式记账法即是一般家庭通常计量收支的方式.
会计中经常会用到复试记账法,那么复试记账法是从什么地方兴起的呢?欧洲现存较早使用复式记账法的记录,可追溯到1300年前后两家佛罗伦萨商户RinieriFini&Brothers和GiovanniFarolfi&Co.。一百年后,它被威尼斯银行界广泛采用,这也是威尼斯成为当时欧洲金融中心的重要原因。
1494年方济会教士伯乔尼(LucaPacioli)的《算术、几何、比及比例概要》一书出版,被规范后的复式记账法开始逐渐被欧洲各商业组织接受。
伯乔尼是达芬奇的好友兼数学老师,两人曾长年共处一室。在那期间,达芬奇被控告搞同性恋,所以有人认为他的同性伴侣是伯乔尼。伯乔尼对历史的影响却绝不逊于达芬奇,归纳总结了复式记账法就是他的功绩之一。伯乔尼系统阐述了复式记账法的会计恒等式、财产清算方法、帐目登记方法及试算平衡方法。借贷记账法即因为他所提出的“借”、“贷”符号而得名,也成为复式记账法的代称。
复式记账方式与此前各民族独立发展出的单式记账法相比,是快速重大飞跃。单式记账法,即一般家庭通常记录收支的方式,有收入则计收入、有支出则记支出。而复式记账法是对任何一笔经济业务,都必须用相等金额分别在借方和贷方录入两个或两个以上有关账户。其恒等式为:Asset(资产)=Liability(负债)+Equity(权益)。等式的左边为Debit(借方),右边为Credit(贷方)。它可以近似地简化理解为,左边的资产是“欠”的(资产的占用),右边是“欠谁的”(资产的来源)。这里的“借”和“贷”,更大程度上是记账符号,无论是汉语还是英语,都不能直接用字面意思去理解。
较早发明复式记账法的威尼斯和热那亚,是当时欧洲航海的贸易中心,航海贸易不但风险远高于同于传统工商业,其产权与经营也复杂得多。一艘货船出海,途中要经过数次货物倒手,单式记账法远不能胜任——有人认为,较早的复式记账法是与阿拉伯数字一同,由阿拉伯世界传入欧洲的。
在那个时代,借贷记账法相当于我们今天谈到的“大数据”工具。但其较大的价值,不仅是能清晰追踪资金来源与去向、反映资本回报率,更是其资产等于负债加所有者权益的平衡式——这是“资本主义”一词较清晰简洁的表达。正是由于借贷记账法的逐渐推广,资本这个概念才开始被广泛接受。
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